Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
В новом году налогоплательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Расскажем об этих и других изменениях в порядке применения спецрежимов, введенных Федеральными законами от 23.03.2024 № 49-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
УСН
Применять УСН в следующем году можно будет при соблюдении ряда условий по лимиту доходов, остаточной стоимости и средней численности работников. Также стоит обратить внимание на отмену повышенных ставок по УСН, признание упрощенцев плательщиками НДС. Вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться налоговыми каникулами — в 2025 году у регионов сохранится право понижать ставки по УСН.
Упрощенцы становятся плательщиками НДС
Все плательщики УСН с 1 января 2025 года становятся налогоплательщиками НДС.
Порядок работы с НДС у плательщиков УСН в зависимости от размера дохода рассмотрен в таблице.
Порядок применения НДС упрощенцами с 2025 года
|
Зарегистрированные начиная с 01.01.2025 г. налогоплательщики, сразу перешедшие на УСН |
Автоматически получают освобождение от НДС с даты регистрации, которое действует непрерывно, если доход в каком-либо календарном году не превысит 60 млн руб. Необходимо оформлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж. |
|
Налогоплательщики, у которых доход за 2024 год не превысит 60 млн руб. |
Автоматически получают освобождение от НДС с 01.01.2025 г., которое действует непрерывно, если доход в каком-либо календарном году не превысит 60 млн руб. Необходимо оформлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж. |
|
Налогоплательщики, у которых доход за 2024 год или за любой последующий год превысит 60 млн руб., но не превысит 250 млн руб. |
Уплачивают НДС по одной из двух схем на выбор налогоплательщика: 1) по основным ставкам 20 (10, 0)% с применением вычетов; 2) по специальной ставке 5% (кроме ряда операций, например, ввоза товара в РФ, по которым применяются общие ставки) без применения вычетов НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам). Суммы входящего НДС можно учесть в расходах при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы». В обоих случаях нужно оформлять счета-фактуры, книгу продаж, сдавать декларацию по НДС. |
|
Налогоплательщики, у которых доход за 2024 год или за любой последующий год превысит 250 млн руб., но не превысит 450 млн руб. |
Уплачивают НДС по одной из двух схем на выбор налогоплательщика: 1) по основным ставкам 20 (10, 0)% с применением вычетов НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам); 2) по специальной ставке 7% (кроме ряда операций, например, ввоза товара в РФ, по которым применяются общие ставки) без применения вычетов НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам). Суммы входящего НДС можно учесть в расходах при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы». В обоих случаях нужно оформлять счета-фактуры, книгу продаж, сдавать декларацию по НДС. |
В связи с введением обязанностей плательщиков НДС для упрощенцев с 2025 года утрачивает силу особенный порядок принятия к вычету НДС при переходе с УСН на ОСНО или с ОСНО на УСН.
Приходите на бесплатную конференцию «Каждый бухгалтер желает знать — 2025»
Узнайте, как избежать ошибок при работе с НДС на УСН. Задайте экспертам вопросы о бухгалтерских рисках. Получите работающие инструменты развития бухгалтерского бизнеса.
Увеличиваются лимиты, позволяющие применять УСН
«Подсластить пилюлю» упрощенцам в связи с введением для них НДС призвано увеличение лимитов, позволяющих применять УСН. Сравнение действующих и новых лимитов, вступающих в силу с 1 января 2025 года, приведено в таблице.
Изменение лимитов для применения УСН
|
Период |
Лимит |
|
Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН |
|
|
с 2024 года |
149,5 млн руб. |
|
с 2025 года |
337,5 млн руб.1 |
|
Лимит доходов за год для применения УСН |
|
|
за 2024 год |
199,35 млн руб. (265,8 млн руб. – для повышенной ставки УСН)1,2 |
|
за 2025 год |
450 млн руб.1 |
|
Лимит остаточной стоимости ОС |
|
|
в 2024 году |
150 млн руб. |
|
с 2025 году |
200 млн руб.1 При расчете остаточной стоимости не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается правительством |
|
Лимит средней численности работников |
|
|
в 2024 году |
100 (130 — для повышенной ставки УСН)2 |
|
в 2025 году |
130 |
1 С ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.
2 С 2025 года повышенные ставки УСН отменяются.
Налогоплательщики, утратившие право применять УСН в 2024 году в связи с превышением лимита доходов, вправе вновь перейти на УСН с 1 января 2025 года, если доход за 9 месяцев 2024 года не превысил 337,5 млн руб.
Прочие изменения в рамках УСН
До 1 января 2027 года продлены налоговые каникулы, то есть возможность по региональному законодательству не уплачивать налог в течение двух налоговых периодов впервые зарегистрированным ИП на УСН, осуществляющим деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Из состава облагаемых УСН доходов исключается возмещение в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд.
ИП, применяющие объект «доходы минус расходы», смогут учесть в составе расходов сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в календарном году, независимо от даты уплаты таких взносов и размера уплаченных сумм. При этом взносы, уплаченные после 31 декабря 2024 года за периоды до 2025 года, учитываются в расходах по мере их уплаты, но не позднее 31 декабря 2027 года.
Упрощенцы новых территорий смогут, при выполнении определенных условий, вычесть из суммы налога за 2024 или 2025 год, независимо от применяемого объекта налогообложения, расходы в пределах 28 000 руб. на приобретение одной ККТ. Такие расходы включают приобретение не только самой ККТ, но и фискального накопителя, необходимого ПО, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих услуг).
ПСН
До 1 января 2027 года продлены налоговые каникулы, то есть возможность по региональному законодательству не уплачивать налог в течение двух налоговых периодов впервые зарегистрированным ИП на ПСН, осуществляющим деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
С 1 января 2025 года ИП смогут в рамках ПСН вести деятельность по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также торговать ювелирными и другими изделиями из серебра оптом и в розницу.
Если срок действия патента оканчивается 31 декабря, налог по такому патенту надо будет заплатить не позднее 28 декабря.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
ИП на ПСН новых территорий смогут, при выполнении определенных условий, вычесть из суммы налога за 2024 или 2025 год расходы в пределах 28 000 руб. на приобретение одной ККТ. Такие расходы включают приобретение не только самой ККТ, но и фискального накопителя, необходимого ПО, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих услуг).
ЕСХН
Из состава облагаемых УСН доходов исключаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд.
АУСН
Уточняется, что не вправе применять АУСН посредники (агенты, поверенные, комиссионеры). Таким образом, применять АУСН без риска спора с проверяющими органами смогут налогоплательщики, работающие через посредников: принципалы, комитенты, доверители.
С 1 января 2025 года АУСН смогут применять налогоплательщики, занимающиеся производством ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговлей ювелирными и другими изделиями из серебра.
Не смогут перейти на АУСН лица с доходом за год свыше 60 млн руб.
Если вновь созданный налогоплательщик уведомил налоговый орган о переходе на АУСН в календарном месяце, следующем за календарным месяцем регистрации, первым налоговым периодом такого лица признается период с даты постановки на учет в налоговом органе до конца календарного месяца, в котором представлено уведомление о переходе на АУСН.
Плательщики УСН и НПД смогут перейти на АУСН с начала любого календарного месяца. В таком случае АУСН нужно будет применять не менее 12 месяцев подряд.
Плательщики АУСН смогут уполномочить операторов электронных площадок (маркетплейсов и т.п.), через которые ведут деятельность, передавать в ФНС информацию о произведенных зачетах встречных требований, а также о полученных от налогоплательщика суммах агентских вознаграждений.
Конкретизируется дата получения дохода принципала (доверителя, комитента) – это дата поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления (выплаты) денежных средств по поручению принципала, доверителя либо комитента третьим лицам).
Плательщики АУСН смогут учитывать для целей налогообложения расходы, осуществленные в натуральной форме. Такие расходы заявляются через личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом их осуществления.
НПД
С 2025 года лица, утратившие право на применение НПД, смогут перейти не только на ЕСХН и УСН, но также на ПСН или АУСН.
С 1 июля 2025 года ИП, перешедшие на НПД с УСН (ЕСХН), смогут направлять налоговикам уведомление о прекращении применения УСН (ЕСХН) через приложение «Мой налог».
Фриланс поможет снизить риски при работе с самозанятыми, автоматизирует всю отчетность и выплаты
Все спецрежимы
Для бизнеса, применяющего налоговую оптимизацию за счет дробления с применением спецрежимов, с 12 июля 2024 года предусмотрена так называемая «налоговая амнистия».
Суть амнистии заключается в возможности списать налоговые долги, начисленные за незаконное дробление с применением спецрежимов в течение 2022 — 2024 годов, в случае добровольного отказа от дробления на спецрежимах с 2025 года.
