Как изменятся налоги: ставки по НДФЛ, увеличение порогов УСН и др.

В правительство поступил пакет документов, подготовленный Минфином. Они содержат поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы, которые активно обсуждались ранее. По словам министра финансов Антона Силуанова, «принятие предлагаемых изменений позволит обеспечить стабильные и предсказуемые условия для граждан, бизнеса и регионов на ближайшие шесть лет».

Марина Крицкая Бизнес-журналист

Налоговые поправки, которые предлагает Минфин с учетом рекомендаций Госдумы, затрагивают не только НДФЛ, но и НДС, налог на прибыль, на добычу полезных ископаемых, а также проблему дробления бизнеса. Кроме того, для граждан предусмотрены налоговые вычеты, а для бизнеса, который вкладывается в развитие технологий, — меры поддержки.

Ключевые принципы совершенствования налоговой системы

Документы предусматривают повышение ставок, что для бизнеса вполне ожидаемо. При этом Минфин уверяет, что изменения направлены на выстраивание справедливой и сбалансированной налоговой системы.

Председатель Госдумы Вячеслав Володин озвучил основные принципы, которые будут лежать в основе правительственного законопроекта:

• принцип справедливости налогообложения граждан и создание условий для развития бизнеса;
• поддержка многодетных семей;
• налоговые изменения должны затрагивать людей с высокими доходами;
• налоговые изменения не должны распространяться на большую часть граждан, включая участников СВО;

• сохранение без изменений налогового режима для самозанятых.

Внесение законопроекта в Госдуму планируется в весеннюю сессию.

Введение многоступенчатой шкалы НДФЛ

В настоящее время действуют две ступени НДФЛ — 13% и 15%. Повышенная ставка распространяется на доходы в размере 5 млн руб. в год.

В планах правительства расширить прогрессию НДФЛ. Поскольку Госдума рекомендовала обеспечить плавное повышение налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов, в документах Минфина предусмотрены пять ступеней налога:

Отметим, что ранее нижний порог шкалы (13%) Госдума рекомендовала установить исходя из двукратного размера среднемесячной номинальной зарплаты по РФ. Поскольку, по данным Росстата, этот показатель за 2023 год составил 73 709 руб. в месяц, то эксперты ожидали, что НДФЛ поднимется до 15% для доходов выше 150 000 руб. в месяц.

Важно отметить, что повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а к сумме превышения порога. Так, при заработке в размере 6 млн руб. в год до вычета НДФЛ работодатель будет уплачивать:

• 13% — до достижения дохода работника 2,4 млн руб. с начала года;
• 15% — с части дохода между 2,4 млн и 5 млн руб., то есть с 2,6 млн;
• 18% — с части дохода более 5 млн руб., то есть с 1 млн.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Одновременно с введением многоступенчатой шкалы НДФЛ вводятся налоговые вычеты для некоторых категорий граждан.

Семьи с детьми с маленькими доходами. По подсчетам чиновников, прогрессивное налогообложение затронет только 2 млн человек из 64 млн работающих. При этом разработана система поддержка семей с детьми — в виде налогового кэшбека, который фактически снизит НДФЛ с 13% до 6%. Но для этого нужно соответствовать двум критерия:

• иметь не менее двух детей;
• зарабатывать менее 1,5 прожиточного минимума на человека, или иметь месячный доход до 53 000 руб., если работают оба родителя, не более 106 000 руб., если работает один человек в семье.

Участники СВО. Под новшества, связанные с НДФЛ, не попадут выплаты действующим участникам СВО.

Проходящие диспансеризацию и сдающие нормативы ГТО. Налоговые вычеты по НДФЛ планируется распространить для граждан при сдаче нормативов ГТО и ежегодной диспансеризации.

Что будет с банковскими вкладами граждан

Ранее депутаты Госдумы рекомендовали предусмотреть, чтобы повышение налоговой нагрузки не коснулось вкладов россиян.

В итоге Минфин предложил две ставки — 13 и 15%. При этом порог применения ставки 15% снизится в два раза: она будет использоваться по отношению к доходам более 2,4 млн руб., а не 5 млн, как сейчас.

Напомним, что в 2024 году граждане, которые имеют вклады в банках, впервые уплатили налог с доходов в виде процентов — с превышения произведения 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года — в 2023 году это 15%. О необходимости уплаты налога вкладчик информируется через налоговое уведомление.

ФНС напоминает, что необлагаемый доход составляет 1 млн рублей * 15% = 150 000 руб. Таким образом, налогом облагается только сумма процентов по всем вкладам гражданина за 2023 год, которая превышает 150 000 руб.

Что по-прежнему не попадает под налогообложение:

• проценты по эскроу-счетам;
• вклады в российской валюте со ставкой не более 1% в течение всего года.

НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе

Новшества затронут льготу за долгосрочное владение ценными бумагами — в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при непрерывном владения более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Так, если доход от таких сделок за год окажется выше 50 млн руб., то льгота перестанет действовать и заплатить налог придется на общих основаниях. При этом длительный срок владения значения иметь не будет.

НДФЛ с продажи имущества

Изменения затронут налогообложение проданных объектов недвижимости: квартиры, дома, дачи, комнаты, гаража, земельного участка.

Важно, что НДФЛ с продажи недвижимости будет теперь применяться к чистому финансовому результату, а не ко всему доходу с продажи. Сейчас при продаже недвижимости сумму полученных доходов можно уменьшить на подтвержденные расходы на ее покупку — в этом случае налог уплачивается с разницы между ними.

Минфин решил сохранить ставку налогообложения, которая действует сейчас, — это 13%, но только до суммы в 2,4 млн руб. (сейчас — вне зависимости от полученной суммы). Объекты, проданные выше этого предела, будут облагаться ставкой 15%.

В то же время не меняются требования к минимальному сроку владения недвижимостью — пять лет.

Увеличение порога применения УСН

Поправки предусматривают увеличение порога применения УСН по доходам до 450 млн руб. в год. В настоящее время действует лимит в 251,4 млн руб.

Для бизнеса с оборотом более 60 млн руб. предполагается альтернатива по уплате НДС:

• по полной ставке — 20% с сохранением всех налоговых вычетов;
• по сокращенной ставке — в 5% (при доходах до 250 млн руб. в год) или 7% (при доходах 250–450 млн руб. в год) в зависимости от оборота, но без вычетов.

Как отмечает Минфин, поэтапное увеличение порога для применения УСН позволит малому бизнесу «плавно встраиваться в общую систему налогообложения» при масштабировании предприятий.

В то же время уплата НДС при выручке от 60 млн руб. даст дополнительный толчок для развития бизнеса — он сможет заключать контракты с госкомпаниями и крупными предприятиями.

Второй важный аспект изменений по НДС связан с пресечением схем дробления бизнеса.

Пресечение схем дробления бизнеса

Проблема дробления бизнеса связана с желанием некоторых крупных предприятий соблюсти критерии, установленные для спецрежимов. С этой целью они искусственно создают несколько юридических лиц под «упрощенку». Для таких бизнесов поправками предусмотрена амнистия при условии отказа от схем дробления.

Предприниматель, который добровольно откажется от дробления с 2025 года, избежит взыскания налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы.

Повышение налога на прибыль

Ставка налога на прибыль вырастет с нынешних 20% до 25%. Благодаря этому шагу с 1 января 2025 года можно будет отказаться от использования оборотных сборов — в частности, от экспортных пошлин, привязанных к курсу доллара.

В связи с поправками возник вопрос о поддержке инноваций и приоритетных отраслей экономики. Предусмотрено, что увеличении затрат на инновации налог на прибыль будет уменьшаться, так как расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы при расчете налога на прибыль будут учитываться с повышенным коэффициентом — 2 (сейчас 1,5).  

Кроме того, предложено бессрочно продлить действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах и ввести федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.

Увеличение налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) вырастет только в отдельных отраслях, где достигнутые уровни операционной рентабельности бизнеса значительно превышают средние по экономике в два и более раза. В основном это сырьевые отрасли. Как показал предварительный анализ, здесь уровни превышают средние по экономике 10-12% в два и более раза, а уровень рентной налоговой нагрузки ниже минимально приемлемых 5-6% от выручки.

С учетом этих отраслевых особенностей Минфин предлагает повысить в 1,15 раза НДПИ при добыче железа, для производителей калийных удобрений — в 2,3 раза, для фосфорных — в 2 раза.