Предприниматели на доходно-расходной УСН могут учитывать расходы при расчете 1 % взносов в ПФР. Если подать заявление на возврат или зачет переплаты до конца 2022 года, можно получить деньги, уплаченные в 2019 году и позже.
Как считать дополнительные взносы на УСН 15 % в 2022 году
ИП на доходно-расходной УСН при расчете 1 % взносов могут учитывать расходы. Формула расчета следующая:
(Доходы − Расходы − 300 000) × 1 %
Базу определяйте только с учетом текущих расходов (ст. 346.16 НК РФ). Убытки прошлых лет в расходы включать нельзя.
Пример. ИП на УСН 15 % за 2022 год заработал 2 400 000 рублей. Расходы за этот год составили 1 500 000 рублей. Убыток за 2021 год — 90 000 рублей. Рассчитаем 1 % допвзносов.
Поскольку убытки прошлых лет в расчете не участвуют, сумма дополнительных взносов за 2022 год составит: (2 400 000 — 1 500 000 — 300 000) × 1 % = 6 000 рублей.
Напомним, что упрощенцы несколько лет спорили с контролирующими органами о правилах расчета 1 % взносов. В начале 2020 года Конституционный суд указал, что ИП на УСН 15 % при расчете базы для взносов на ОПС может учитывать расходы (Определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Разъяснения ФНС, учитывающие эти положения, доведены до территориальных органов в письме от 06.03.2020 № БС-5-11/493дсп@ (внутреннее письмо ФНС). Чуть позже этот подход нашел отражение еще в одном письме ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. С этого момента налоговики стали принимать заявления ИП о перерасчете взносов, ранее уплаченных без учета расходов.
За какой период и как вернуть переплату
Если вы раньше платили 1% взносов со всех доходов, можете обратиться в ИФНС за возвратом переплаты. Вернуть или зачесть можно те взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ). В 2022 году доступно возмещение переплаты за 2019–2021 годы, а вот на взносы, перечисленные раньше, сделать перерасчет уже не получится.
Сумму переплаты можно узнать в своем личном кабинете на сайте ФНС. Если она там не отражена, запросите справку о состоянии расчетов по страховым взносам, подав заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@.
Для возврата или зачета излишне уплаченных взносов подайте заявление в свою ИФНС по месту жительства. Формы заявлений утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@:
- в приложении № 8 — для возврата;
- в приложении № 9 — для зачета.
Укажите в заявлении сумму переплаты, КБК пенсионных взносов и налоговый период, за который переплата возникла (например, ГД.00.2019). На каждый период понадобится отдельное заявление. Переплату должны вернуть в течение месяца (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Заявление можно подать в бумажном виде — отнести в налоговую лично, передать через представителя по доверенности или отправить письмом с описью вложения. Либо в электронном виде — через спецоператоров по ТКС или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», подписав электронной подписью.
Если переплату вы ранее учли в расходах, не забудьте включить ее во внереализационные доходы, как только она вернется. Налоговая база прошлых периодов не корректируется (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).
Как изменится отчетность по взносам в 2023 году
Новшества в возврате (зачете) переплаты
До 2022 года налоговики разрешали зачитывать переплату по одинаковым видам платежей:
- налоги — исключительно в счет налогов;
- взносы — в счет взносов, уплачиваемых в бюджет того же фонда, где возникла переплата (исключение — взносы на травматизм).
С 2022 года налоговую переплату можно зачесть не только в счет налогов, но и в счет страховых взносов (п. 1 ст. 78 НК РФ). С переплатой по взносам тоже самое — ее можно зачесть как в счет уплаты взносов, так и налогов.
Направить переплату можно:
- на недоимки по другим налогам, взносам, сборам;
- на предстоящие платежи по налогам, сборам, взносам;
- на штрафы, пени.
Переплату в счет будущих платежей зачитывают по заявлению налогоплательщика, а погасить недоимку налоговики могут сами (п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ). Возврат делают только по заявлению.
Как и прежде, вернуть можно только ту часть переплаты, которая осталась после погашения всех долгов перед бюджетом и фондами.
Читать инструкцию «Зачет и возврат налоговой переплаты: новые правила»
Подскажите, пожалуйста, может ли ИП не платить фиксированные платежи в ПФР, если по состоянию расчетов большая переплата по взносам в ПФР 1% (с превышения 300тыс)?