Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачет — СКБ Контур

Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачет

11 мая 2022 30 8947

Предприниматели на доходно-расходной УСН могут учитывать расходы при расчете 1 % взносов в ПФР. Если подать заявление на возврат или зачет переплаты до конца 2022 года, можно получить деньги, уплаченные в 2019 году и позже.

Как считать дополнительные взносы на УСН 15 % в 2022 году

ИП на доходно-расходной УСН при расчете 1 % взносов могут учитывать расходы. Формула расчета следующая: 

(Доходы − Расходы − 300 000) × 1 %

Базу определяйте только с учетом текущих расходов (ст. 346.16 НК РФ). Убытки прошлых лет в расходы включать нельзя.

Пример. ИП на УСН 15 % за 2022 год заработал 2 400 000 рублей. Расходы за этот год составили 1 500 000 рублей. Убыток за 2021 год — 90 000 рублей. Рассчитаем 1 % допвзносов.

Поскольку убытки прошлых лет в расчете не участвуют, сумма дополнительных взносов за 2022 год составит: (2 400 000 — 1 500 000 — 300 000) × 1 % = 6 000 рублей.

Напомним, что упрощенцы несколько лет спорили с контролирующими органами о правилах расчета 1 % взносов. В начале 2020 года Конституционный суд указал, что ИП на УСН 15 % при расчете базы для взносов на ОПС может учитывать расходы (Определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Разъяснения ФНС, учитывающие эти положения, доведены до территориальных органов в письме от 06.03.2020 № БС-5-11/493дсп@ (внутреннее письмо ФНС). Чуть позже этот подход нашел отражение еще в одном письме ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. С этого момента налоговики стали принимать заявления ИП о перерасчете взносов, ранее уплаченных без учета расходов.

За какой период и как вернуть переплату

Если вы раньше платили 1% взносов со всех доходов, можете обратиться в ИФНС за возвратом переплаты. Вернуть или зачесть можно те взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ). В 2022 году доступно возмещение переплаты за 2019–2021 годы, а вот на взносы, перечисленные раньше, сделать перерасчет уже не получится.

Сумму переплаты можно узнать в своем личном кабинете на сайте ФНС. Если она там не отражена, запросите справку о состоянии расчетов по страховым взносам, подав заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@.

Для возврата или зачета излишне уплаченных взносов подайте заявление в свою ИФНС по месту жительства. Формы заявлений утверждены приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@

  • в приложении № 8 — для возврата; 
  • в приложении № 9 — для зачета.

Укажите в заявлении сумму переплаты, КБК пенсионных взносов и налоговый период, за который переплата возникла (например, ГД.00.2019). На каждый период понадобится отдельное заявление. Переплату должны вернуть в течение месяца (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление можно подать в бумажном виде — отнести в налоговую лично, передать через представителя по доверенности или отправить письмом с описью вложения. Либо в электронном виде — через спецоператоров по ТКС или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», подписав электронной подписью.

Если переплату вы ранее учли в расходах, не забудьте включить ее во внереализационные доходы, как только она вернется. Налоговая база прошлых периодов не корректируется (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).

ekosistema

Как изменится отчетность по взносам в 2023 году

Новшества в возврате (зачете) переплаты 

До 2022 года налоговики разрешали зачитывать переплату по одинаковым видам платежей:

  • налоги — исключительно в счет налогов;
  • взносы — в счет взносов, уплачиваемых в бюджет того же фонда, где возникла переплата (исключение — взносы на травматизм).

С 2022 года налоговую переплату можно зачесть не только в счет налогов, но и в счет страховых взносов (п. 1 ст. 78 НК РФ). С переплатой по взносам тоже самое — ее можно зачесть как в счет уплаты взносов, так и налогов.

Направить переплату можно:

  • на недоимки по другим налогам, взносам, сборам;
  • на предстоящие платежи по налогам, сборам, взносам;
  • на штрафы, пени.

Переплату в счет будущих платежей зачитывают по заявлению налогоплательщика, а погасить недоимку налоговики могут сами (п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ). Возврат делают только по заявлению.

Как и прежде, вернуть можно только ту часть переплаты, которая осталась после погашения всех долгов перед бюджетом и фондами.

Читать инструкцию «Зачет и возврат налоговой переплаты: новые правила»

Актуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
7 комментариев
АЧ
Александр Чепурнов 9 января 2021
А если в справке о состоянии расчетов также отсутствует переплата, то что тогда делать?
ВБ
Вера Битюкова 1 апреля 2021
Добрый вечер. Александр, я заполнила по вышеуказанным образцам заявления и мне вернули все без проблем. Желаю удачи.
Здравствуйте, а проверки были? у нас сумма к возврату большая, вот думаем как начнут трясти все доки
О
Олеся 4 мая 2021
А сли отработал в ноль с его тогда отнимать 300 тысяч
ДД
Дмитрий Дмитрий 9 июля 2021
Т. Е. Переплаты за 16 год не вернуть? Или их перезачесть нельзя? Меня 2 года футболили туда сюда, попутно теряя заявления и пр.... А в итоге сказали : все, ваших денег нет...
НВ
Наталья Валиуллина 11 июля 2022
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, может ли ИП не платить фиксированные платежи в ПФР, если по состоянию расчетов большая переплата по взносам в ПФР 1% (с превышения 300тыс)?
Л
Отличные консультанты в Контуре - вернули в 2021 г и за 2017 и за 2018. Но!!! Было 2 заявления на возврат на расчетный счет. В ноябре 2021 г зачли на КБК фикс ОПС 32448, а остальную сумму кинули на расчетный счет. И сейчас - октябрь 2022 - идут разборки с налоговой. ИП Доходы - 32448 (зачтенную) включила на занижение УСН. Спрашивают на каком основании - сумма же зачтенная , а не уплаченная. А ваше мнение, коллеги?