Новая форма счета-фактуры с 1 октября 2024 года

Утверждена новая форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. ИП и компании будут применять новую форму с 1 октября 2024 года.

Ирина Одарич Эксперт по НДС, прослеживаемости и СПОТ

Новая графа 14 счета-фактуры

В новой форме счета–фактуры, утвержденной Постановлением Правительства от 16.08.2024 № 1096, появилась графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Напомним, что обязанность отражать данный реквизит прослеживаемости появилась еще 1 октября 2023 года. Однако действующие в 2023 году форматы не позволяли выставить счет-фактуру с новым реквизитом посредством ЭДО. В связи с этим ФНС даже выпустила Письмо от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@ с разъяснениями, как выполнять нормы закона при работе с электронными документами. Новый формат будет отвечать всем законодательным требованиям.

Стоит отметить, что реквизиты прослеживаемости заполняются только в случае реализации прослеживаемых товаров, в том числе в составе комплекта (набора), а также при передаче таких товаров в составе выполненных работ.

Прослеживаемым признается товар, если он был привезен из-за границы и указан в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости (утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110).

К ним относятся:

• холодильники и морозильники;

• стиральные машины;

• мониторы, телевизионные приемники, проекторы;

• детские коляски;

• детские автокресла;

• тепловые промышленные насосы;

• автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы, дорожные катки.

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, графы 12–14 в бумажном счете-фактуре отображать необязательно. Такие разъяснения даются в Письмах ФНС РФ от 23.08.2021 № 3-1-11/0115, от 17.08.2021 № СД-4-3/11571, от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@.

В файле обмена при формировании счета-фактуры на непрослеживаемый товар в электронном виде данные графы с реквизитами прослеживаемости могут отсутствовать (Письмо ФНС РФ от 15.10.2021 № СД-4-3/14647@).

Полезные статьи

Счет-фактура: как оформлять, выставлять и подписывать

Новый формат счета-фактуры и УПД

Исправленный и корректировочный счета-фактуры: случаи выставления и порядок регистрации

Уточнение порядка заполнения строки 5

Кроме новой графы есть и другие корректировки. Например, уточнен порядок заполнения строки 5 счета-фактуры для налоговых агентов, приобретающих работы или услуги в РФ у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ. Налоговый агент должен будет указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате.

Изменение порядка заполнения строки 5а

В правилах заполнения строки 5а также произошли изменения. Ранее в ней нужно было указывать номер и дату составления документа при отгрузке. По новым правилам в строке 5а нужно указывать наименование, номер и дату документа при отгрузке. Номер документа проставляют при его наличии.

До 1 октября 2024 года компании и ИП могут выставлять счета-фактуры по старой форме.