Что изменится для ИП в 2024 году

Предпринимателям следует обратить внимание на новые книги учета доходов и расходов, новшества, связанные с уплатой налога по УСН при смене адреса компании, изменение коэффициентов-дефляторов и повышение предельных величин доходов для применения УСН, а также ряд изменений по страховым взносам.

Марина Крицкая Бизнес-журналист

Новые правила регистрации ИП

Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ внес коррективы в процедуру госрегистрации ИП. Так, например, теперь при регистрации не требуется копия паспорта гражданина РФ.

Также есть важные изменения по исключению ИП из ЕГРИП. Теперь эта процедура возможна за сомнительные банковские операции. Подробнее об этом мы писали в статье «Новое в регистрации ИП и исключении из ЕГРИП в ноябре 2023 года».

Оформите ИП бесплатно без визита в налоговую через сервис регистрации бизнеса в Контуре и получите год обслуживания в онлайн-бухгалтерии Эльба в качестве бонуса

Зарегистрировать ИП

Налоговые каникулы продолжают действовать

Впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки до конца 2024 года (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Преференцию в виде налоговых каникул ввели несколько лет назад и несколько раз продлевали. Изначально она должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией было принято решение поддержать бизнес и дать возможность предпринимателям-новичкам пользоваться налоговыми каникулами сначала до конца 2023 года, а затем и до 1 января 2025 года.

Как и раньше, решение о предоставлении налоговых каникул в 2024 году региональные власти принимают на местах. Они же могут выдвигать дополнительные условия. Поэтому важно отслеживать информацию по конкретному региону.

Нормы рабочего времени: производственный календарь на 2024 год

МРОТ вырос на 18,5%

Согласно Федеральному закону от 27.11.2023 № 548-ФЗ, в 2024 году МРОТ составит 19 242 руб. При этом с 2024 года возобновляется принятый ранее порядок расчета прожиточного минимума и МРОТ в зависимости от медианной зарплаты и медианного дохода за предыдущий год. С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года действие этого правила было приостановлено.

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2024 года

Уплата налога по УСН при смене адреса компании

Законодательство обязывает уплачивать налог по УСН по месту жительства ИП или месту нахождения организации. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес изменения в ст. 346.21 НК РФ, которые уточняют порядок исчисления налога при смене места жительства ИП.

Так, в случае изменения места жительства ИП в течение налогового периода, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства. Это правило начинает действовать с 1 января 2024 года.

Новые книги учета доходов и расходов

В 2024 году начнут действовать новые формы книг учета доходов и расходов для спецрежимов — УСН, ПСН И ЕСХН. Они утверждены Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Бесплатно подготовить книгу учёта доходов для ПСН в электронной форме

Для юрлиц и ИП на УСН «доходы» в книге убрали раздел, в котором указываются расходы, уменьшающие налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование.

На титульном листе в новой книге учета доходов по ПСН нет строки для указания региона, выдавшего патент. При этом появилась строка для номера патента.

Повышение коэффициентов-дефляторов

Согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 23.10.2023 № 730 с 1 января 2024 года для организаций и ИП повышены коэффициенты-дефляторы, которые применяются для расчета налогов.

Важно, что для целей применения УСН будут проиндексированы:

• предел 150 млн руб. для применения обычной ставки единого налога (6% или 15%);

• порог 200 млн руб. для применения УСН.

Это значит, что в 2024 году предельные величины доходов для применения УСН составят 199,35 млн руб. и 265,8 млн руб. соответственно.

Новая форма 6-НДФЛ

Отчетность за I кв. 2024 года нужно будет сдавать по новой форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Из формы убрали отдельные строки, не влияющие на расчет налога и дублирующие другие показатели. Также в новой форме справки о полученных физлицом доходах (Приложение №1 к расчету 6-НДФЛ) удалена строка «Сумма налога перечисленная».

Рассчитывайте суммы больничных и подавайте документы в СФР

Показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурированы для установления контролей корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведут налоговые агенты еще до представления отчета в налоговый орган.

Подготовлены контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@).

Обновлена форма декларации 3-НДФЛ

Приказ ФНС РФ от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@ внес изменения в форму налоговой декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления. Необходимость корректировки формы возникла в связи с поправками в НК РФ. Обновленная форма 3-НДФЛ будет применяться с отчетности за 2023 год.

В Приложении 5 появилась возможность заявлять стандартный налоговый вычет гражданам, на обеспечении которых находятся дети или подопечные, признанные недееспособными, без ограничения по возрасту.

В Приложении 6 теперь можно будет указывать расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже и (или) погашении имущественных прав.

Кроме того, внесены изменения в штрихкоды, порядок заполнения налоговой декларации и ее формат.

Сдать декларацию о доходах, полученных в 2023 году, необходимо до 30 апреля 2024 года.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется ИП на ОСНО, а также физлицами, которые не зарегистрированы в качестве ИП, но получили доход, с которых не удержан налог.

Физлица представляют декларацию, если они получили доход:

• при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;

• от реализации имущественных прав (переуступка права требования);

• при получении выигрыша;

• от источников, находящихся за пределами РФ;

• при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физлиц, не являющихся близкими родственниками;

• при получении вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества.

Авансовые платежи по НДФЛ

ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты — учредители адвокатских кабинетов и другие лица, занимающиеся частной практикой, которые являются плательщиками НДФЛ согласно п. 7 ст. 227 НК РФ, должны исчислить по итогам I кв., полугодия, девяти месяцев сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов. Причем уплата налогов и авансовых платежей осуществляется в качестве ЕНП.

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Срок уплаты платежей — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):

• за I кв. – не позднее 25 апреля;

• за II кв. – не позднее 25 июля;

• за III кв. – не позднее 25 октября.

Окончательная сумма НДФЛ по итогам года уплачивается до 15 июля следующего за ним года.

ФНС напоминает, что с 1 января 2024 года не будет принимать уведомления на основании распоряжений на перевод денег в уплату платежей в бюджет, направленных в банк со статусом «02». Исключение составляют платежные распоряжения с датой платежного документа до 31 декабря 2023 года включительно (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Экосистема Контура по подписке

Работа с сервисами на ваших условиях

Узнать больше

Изменение сроков уплаты НДФЛ

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ внес изменения в НК РФ, согласно которым организации и ИП, которые являются налоговыми агентами, должны платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах два раза в месяц:

• за период с 1 числа по 22 число текущего месяца — отправить уведомление не позднее 25 числа, а заплатить налог не позднее 28 числа текущего месяца;

• за период с 23 числа по последнее число календарного месяца — отправить уведомление не позднее 3-го числа, а заплатить налог не позднее 5-го числа следующего месяца.

По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря срок для сдачи уведомления и уплаты налога не меняется — это по-прежнему последний рабочий день года.

Сроки подачи уведомления и перечисления НДФЛ на 2024 год

Некоторые доходы освободили от НДФЛ

От обложения НДФЛ освобождены:

Суточные при разъездной работе и надбавки за вахтовый метод работы вместо суточных – в размере не более 700 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

Безвозмездное получение прав на результаты интеллектуальной деятельности в рамках исполнения госконтрактов (Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ). Не облагаются налогом доходы в виде исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или права их использования в случаях, когда такие права безвозмездно переданы налогоплательщику государственным или муниципальным заказчиком для выполнения госконтракта.

Суммы материальной поддержки нуждающимся студентам (Федеральный закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ). Такие суммы освобождаются в полном объеме, определяемом локальными нормативными актами образовательных организаций.

Новые формы справок для представления социальных вычетов

С 1 января 2024 года организациям и ИП нужно будет по новым формам направлять в налоговые органы справки для представления социального налогового вычета в ускоренном порядке.

В справки вносятся сведения об оплате гражданами услуг, по которым предусмотрены вычеты, а также данные об уплате добровольных пенсионных и иных страховых взносов. Справки нужно отправлять в налоговые органы тем ИП, которые оказывают соответствующие услуги.

Вступление в силу нового закона о занятости населения

О том, что изменится в 2024 году в связи с принятием новой редакции закона о занятости, мы писали в отдельной статье.

В новом законе поменялись условия выплаты пособия по безработице для ИП и самозанятых, свернувших деятельность.

Если до изменений бывший предприниматель мог рассчитывать только на минимальное пособие в течение трех месяцев, то с 2024 года будет учитываться его трудовой стаж. Пособие будет назначаться с учетом среднего заработка по последнему месту работы (службы) на срок шесть месяцев.

Изменения по страховым взносам

Единая предельная величина базы на 2024 год будет составлять 2 225 000 руб. Подробнее об изменениях.

Фиксированные страховые взносы. Величина взносов увеличена на 8%. В 2024 году ИП должны уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. в рамках дохода 300 000 руб.

Максимальный размер страхового взноса, который ИП должны уплачивать с дохода свыше 300 000 руб., в 2024 году вырастет до 277 571 руб.

Заполнить, проверить и бесплатно сдать РСВ через интернет

Попробовать

Тарифы страховых взносов на травматизм. Федеральный закон от 27.11.2023 № 549-ФЗ установил для ИП тарифы страховых взносов на травматизм на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов.

Для тех, кто применяет АУСН, размер страховых взносов на травматизм увеличился (Постановление Правитель­ства РФ от 08.12.2023 № 2085). С 1 января 2024 года фиксированный размер страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежит индексации в 1,098 раза. С учетом индексации величина для плательщиков АУСН составит 2 434 руб. в год.

Обновленная форма расчета по страховым взносам. С 1 января 2024 года ИП-работодателям следует применять обновленную форму расчета по страховым взносам (Приказ ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). В Разделе 1 формы появились новые поля для указания сумм страховых взносов, подлежащих уплате с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников, на которых распространяется ОСС.

Обязательная маркировка нескольких видов товаров

Начиная с марта 2024 года маркировка распространится на новые виды товаров: безалкогольные напитки (кроме соков, нектаров, растительного молока и компотов), упакованных в банки; отдельные виды медицинских изделий (слуховые аппараты, стенты, томографы и др.); с апреля — на икру осетровых и икру лососевых рыб. Также будут введены новые правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции.

Подключите Контур.Маркет для удобной работы с маркированной продукцией

1 сентября 2024 года ожидается старт эксперимента по маркировке отдельных видов печатной продукции. Также в 2024 году планируется эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии — мыла, шампуней, дезодорантов и др.